Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и получающие прибыль, согласно российскому законодательству должны уплачивать налог на прибыль. В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль организаций действует на всей территории России. Плательщиками этого налога являются предприятия которые получают прибыль, независимо от форм собственности и сфер деятельности.
Налог на прибыль организаций не распространяется на:
- предприятия, извлекающие прибыль из игорного бизнеса;
- предприятия, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для некоторых видов деятельности, а также единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Прибыль, полученная налогоплательщиком, является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Прибылью признается полученный организацией доход, за вычетом суммы произведенных расходов. Доходы, с которых взыскивается этот налог, можно разделить на две группы:
- реализационные доходы — полученные от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- внереализационные доходы — не связанные с основной производственной деятельностью (доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях и пр.).
Доходы предприятия определяются на основании первичных документов, а также документов налогового учета. Доходы, полученные в иностранной валюте, при учёте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и учитываются в совокупности с доходом полученным в рублях.
Доходами от реализации признается выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), в том числе:
- реализация товаров собственного производства;
- реализация покупных товаров;
- реализация амортизируемого имущества;
- реализация прочего имущества и имущественных прав;
- реализация ценных бумаг.
Внереализационными признаются доходы, не связанные с основной деятельностью по производству и реализации товаров (работ, услуг), а именно:
- полученные от других лиц в качестве предварительной оплаты продукции (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
- полученные в форме задатка или залога для обеспечения обязательств;
- имущество, имущественные и неимущественные права, имеющие стоимостную оценку, полученные в виде вкладов в уставный капитал организации;
- полученные государственными и муниципальными организациями по решению органов исполнительной власти любого уровня;
- полученные по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований и пр.
Расходами организаций для целей исчисления налога на прибыль признаются любые затраты произведенные для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода. Расходы признаются законными, если они обоснованны и подтверждены документально.